当年房产税减免退税的会计处理当企业因疫情减免政策收到当年房产税退税时 ，需分两步完成会计处理：第一步：记录退税收入收到退税款项时 ，借记“银行存款 ”科目，贷记“应交税费——应交房产税 ”科目。此操作反映企业实际收到的退税金额 ，同时冲减原计提的应交税费负债 。
疫情期间企业减免房产税的会计分录处理如下：计提减免房产税时企业需按实际应缴纳的房产税金额进行计提 ，通过“税金及附加”科目核算经营活动相关税费，同时确认负债科目“应交税费 ” 。
疫情影响下企业享受房产税减免的会计处理主要分为以下三个阶段：计提房产税时企业根据实际应缴纳的房产税金额进行计提 ，此时需通过“税金及附加 ”科目核算。
第一种情形：已全额计提房产税后享受减免若企业已按全额计提房产税（即借记“税金及附加” ，贷记“应交税费——应交房产税 ”），后续实际缴纳时享受减免 ，会计分录需冲减原计提金额 。
疫情期间企业房产税减免退税的会计处理方式如下：收到房产税退税时的会计处理当企业因疫情期间房产税减免政策收到退税款项时 ，需通过“银行存款 ”和“应交税费——应交房产税”科目核算 。
〖壹〗 、同时，倡导非国有房屋租赁主体合理分担疫情损失，对采取减免措施的出租人给予房产税 、城镇土地使用税减免及优惠利率质押贷款等支持。地方层面政策：不同地区有不同规定 。
〖贰〗、具体而言 ，这些行业在2022年若因缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难 ，可享受相应的减免优惠 。这一政策旨在减轻这些行业在疫情期间的经济负担，帮助其渡过难关。官方倡议与房东自发减免除了针对特定行业的税收减免政策外 ，青海省还通过官方倡议的方式 ，鼓励房东为租户减免房租 。
〖叁〗 、困难行业：受疫情影响重大的困难行业（如批发零售、交通运输、住宿餐饮等），可申请减免2020年第二季度的房土两税 。租金减免：为中小微企业和个体工商户减免租金的单位和个人 ，可根据租金减免额度申请对应2020年度房产税 、城镇土地使用税的减免。
〖肆〗 、疫情三年期间 ，针对房租的免税政策主要围绕服务业小微企业和个体工商户的租金减免展开，核心是通过房产税和城镇土地使用税的减免 ，降低房屋业主的税收负担 ，从而间接支持租户渡过难关。
〖壹〗、疫情期间山东继续免征小规模纳税人房产税 、城镇土地使用税，同时对小规模纳税人“六税两费 ”减按50%征收 ，并将减免范围扩大至小型微利企业和个体工商户 。
〖贰〗 、困难企业减免税费：因疫情影响遭受重大损失的纳税人 ，缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，经税务机关核准，可依法减征或免征相关税费 。
〖叁〗 、纳税人纳税困难可申请减免：根据房产税暂行条例规定 ，若纳税人因纳税确有困难 ，可由省 、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。受疫情影响导致纳税困难可申请减免：纳税人若因受疫情影响发生重大亏损 ，导致纳税确有困难 ，可按当地有关规定申请房产税和城镇土地使用税的困难减免 。
〖肆〗 、上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号），对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业 ，缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难的 ，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税 。
不得享受减免的情形从事国家限制类、淘汰类产业的纳税人，不得申请减免。延续实施的优惠政策农产品批发市场 、农贸市场仍可享受房土两税减免 ，申报时需通过新电子税务局选取最新减免性质代码（如0010019908） 。
江苏国税房土两税受疫情影响困难减免申报的方法如下：受疫情影响困难减免资格核验登录国税江苏电子税务局 ，单击“我要办税 ”-“综合信息报告”，在税源信息报告下找到“房产税城镇土地使用税税源信息采集”超链接并单击 。
困难行业：受疫情影响重大的困难行业（如批发零售 、交通运输、住宿餐饮等） ，可申请减免2020年第二季度的房土两税。租金减免：为中小微企业和个体工商户减免租金的单位和个人 ，可根据租金减免额度申请对应2020年度房产税、城镇土地使用税的减免 。
房土两税困难减免不是先征后返 。关于房土两税困难减免的具体说明如下：直接减免：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，虽然困难情况并未明确列举为免税情况，但如果是经过批准可以减免的困难情况 ，那么在缴税时纳税人就可以直接享受减免 ，而无需先交税后再申请退税。
申请流程：纳税人申请房产税困难减免时，一般需准备企业基本情况介绍 、经营困难证明 、财务报表、税务登记证等材料 ，提交给主管税务机关 。税务机关审核后 ，符合条件的将进行审批，并出具减免通知书 。具体办理建议询问当地主管税务机关。
疫情期间山东继续免征小规模纳税人房产税 、城镇土地使用税 ，同时对小规模纳税人“六税两费 ”减按50%征收 ，并将减免范围扩大至小型微利企业和个体工商户。
上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号），对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业 ，缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难的 ，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税 。
疫情期间减免房产税政策主要包括以下几点：纳税人纳税困难可申请减免：根据房产税暂行条例规定，若纳税人因纳税确有困难 ，可由省、自治区 、直辖市人民政府确定 ，定期减征或者免征房产税 。
〖壹〗 、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，国家有明确的房产税减半征收政策。这意味着 ，如果企业符合上述条件 ，在2025年期间可以享受房产税减半的优惠 。普通住宅房产税的差异性 对于普通住宅而言，2025年的房产税政策在不同城市会有显著差异 。
〖贰〗 、先按原有优惠政策计算减免税额；以“应纳税额-原有减免税额 ”为基数 ，再减半征收“六税两费”。示例：某小型微利企业原享受房产税定额减免1000元 ，应纳税额为5000元，则“六税两费 ”减半基数为4000元（5000-1000） ，最终减免2000元 。
〖叁〗 、025年“六税两费 ”减半征收政策的核心内容为：自2023年1月1日至2027年12月31日 ，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税） 、城市维护建设税 、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税） 、耕地占用税，以及教育费附加 、地方教育附加 。
〖肆〗、减半征收政策的适用范围存在房产税减半征收的政策 ，但主要针对小规模纳税人。具体减征规则由省 、自治区 、直辖市人民政府根据本地区实际情况及宏观调控需要确定 ，减税幅度比较高为50% 。需要注意的是，这一减半征收政策不特指从租计征的房产税 ，而是对所有房产税的一种可能优惠政策 。
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